BI = 3.103,45 €
IVA= 496,55 €
Total= 3.600,00 €
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3.600,00 (430) a (700) 3.103,45
...........................a (477) 496,55
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Como forma de pago, el cliente entrega dos pagares. El primero por un importe de 2.500,00 € con vencimiento a los 60 días desde la operación. El segundo, por el resto de la deuda pendiente, con vencimiento a los 90 días desde la venta.
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2.500,00 (4310) a
1.100,00 (4310) a (430) 3.600,00
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Yasabes, S.L. decide llevar los dos pagares al banco para negociarlos y que le adelante el dinero. El tipo de interés simple anual aplicado por la entidad es del 6%, con una comisión del 0,3% (mínimo 5,00 €) y otros gastos de suplidos por importe 20,00 €/pagaré .
Nominal = 3.600,00
Intereses 1 = 2.500,00 x 0,06 x (60/360) = 25,00 €
Comisión 1 = 0,003 x 2.500,00 = 7,50 €
Otros gtos.= 20,00
Intereses 2 = 1.100,00 x 0,06 x (90/360) = 16,50 €
Comisión 2 = 0,003 x 1.100,00 = 3,30 € à Se aplica el mínimo de 5,00 €
Otros gtos. = 20,00
Total Gtos. = 94,00 €
Efectivo = 3.600,00 – 94,00 = 3.506,00 €
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2.500,00 (4311) a
1.110,00 (4311) a (4310) 3.600,00
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3.600,00 (572) a (525) 3.600,00
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41,50 (6623) a
12,50 (626) a
40,00 (629) a (572) 94,00
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Como se puede observar, el cliente (430) paso a ser cliente efectos comerciales en cartera (4301) y luego cliente efectos comerciales descontados (4311).
Cuando el banco nos adelanta el dinero, nos ingresa la totalidad de la remesa, es decir, el nominal (3.600,00 €), cargándonos posteriormente los intereses, comisiones y suplidos (94,00 €). Por lo tanto, el efectivo del que realmente dispondrá la empresa es de 3.506,00 €.
Para el descuento de efectos, el riesgo es de la empresa que lleva los pagares al banco para negociarlos, es decir, que si el cliente no los atiende, el banco buscará a Yasabes, S.L. (por ello se utiliza la cuenta 525) por el nominal (3.600,00 €) más gastos de devolución.
Al vencimiento del primer pagaré, es atendido por el cliente.
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2.500,00 (525) a (4311) 2.500,00
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Desaparece el riesgo, pues el cliente atiende el efecto descontado a la fecha de su vencimiento (ya no le debo al banco esos 2.500,00, por lo que saldamos la deuda contra Cliente efectos comerciales descontados).
Sin embargo, el segundo pagaré no es atendido, por lo que el banco procede a reclamar el importe a Yasabes, S.L.
Comisión de devolución: 0,1%
Comisión de protesto: 0,2%
Correo Bancario: 6,00 €
Comisión de devolución: 0,1% x 1.100,00 = 1,10 €
Comisión de protesto: 0,2% x 1.100,00 = 2,20 €
Correo Bancario: 6,00 €
Total gastos devolución = 9,30 €
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3,30 (626) .......a
6,00 (629) .......a
1.100,00 (525) a (572) 1.109,30
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1.100,00 (4315) a (4311) 1.100,00
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Cliente efectos comerciales descontados (4311) desaparece y da lugar a Cliente efectos comerciales impagados (4315). Yasabes, S.L. devuelve al banco el nominal del pagaré más los gastos de devolución.
Yasabes, S.L. telefonea a su cliente para informarle que va a practicar una letra de resaca. Se llega al acuerdo de girar una nueva letra con vencimiento a 30 días, en las siguientes condiciones:
Tipo de descuento: 10%.
Comisión: 3‰.
Otros gastos: 20 euros.
Nuevo Nominal = (1.109,30 + 20) / (1- 0,10 x 30/360 - 0,003) = 1142,25 €
Intereses = 1.142,25 – 1.109,30 = 32,95 €
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9,30 (430) a (769) 9,30
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32,95 (430) a (769) 32,95
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1.142,25 (4310) a (4315) 1.100,00
...........................a (430) 9,30
...........................a (430) 32,95
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Tipo de descuento: 10%. à 1.142,25 x 0,10 x 30/360 = 9,52
Comisión: 3‰. à 0,003 x 1.142,25 = 3,43
Otros gastos: 20 euros à 20,00 €
Total gastos = 32,95
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1.142,25 (4311) a (4310) 1.142,25
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1.142,25 (572) a (525) 1.142,25
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9,52 (6623) a
3,43 (626) a
20,00 (629) a (572) 32,95
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Hemos facturado al cliente los gastos de devolución más los gastos en los que incurriremos con el nuevo descuento. Para ello hemos tenido que calcular el valor del nuevo nominal. Una vez que tenemos el pagaré, lo llevamos al banco para que nuevamente nos adelante el dinero.
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